Luật Thuế giá trị gia tăng xác định mức thuế suất 5% được áp dụng cho một số loại sản phẩm, dịch vụ nông nghiệp, y tế, giáo dục, an sinh xã hội. Song, Nghị định số 181 của Chính phủ và Thông tư số 101 của Bộ Nông nghiệp và Môi trường đã mở rộng danh mục này, đặc biệt trong lĩnh vực nông nghiệp nhằm giảm chi phí đầu vào và hỗ trợ nâng cao hiệu quả sản xuất và phân phối sản phẩm, dịch vụ nông nghiệp.
Mở rộng danh mục sản phẩm, dịch vụ nông nghiệp hưởng ưu đãi thuế 5%
Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực ngày 1/7/2025 xác định các trường hợp được hưởng mức thuế suất 5% gồm:
👉 Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật, trong đó: quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất các loại phân bón chứa lân, đất bùn làm phân vi sinh; thuốc bảo vệ thực vật.
👉 Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp.
👉 Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ một số trường sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
👉 Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá.
👉 Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo.
👉 Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
Từ ngày 31/12/2025, Thông tư số 101/2025/TT-BNNMT của Bộ Nông nghiệp và Môi trường hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được quy định có hiệu lực, liệt kê danh mục 41 nhóm máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp được hưởng mức thuế ưu đãi. Cụ thể:
Trong lĩnh vực trồng trọt, có một số loại thiết bị như máy kéo nông nghiệp; máy đào mương, đắp bờ; máy đào hố trồng cây; một số loại máy gặt lúa; máy đập, tuốt quả đậu; máy thu hoạch rau, hoa; máy vùi phân hữu cơ; máy đảo trộn phân bón; máy làm héo, máy vò chè, máy phân loại chè; máy rửa và sàng tạp chất cà phê; máy sản xuất cà phê thuộc các công đoạn xát, tách vỏ, làm ráo, phân loại…
Trong lĩnh vực chăn nuôi gồm các loại máy móc, thiết bị như máy đếm, đóng gói trứng gia cầm; máy (ổ) đẻ tự động; máy chuyên dùng chăm sóc sức khỏe cho vật nuôi trong trang trại chăn; máy siêu âm động vật; máy cung cấp thức ăn, nước uống tự động cho gia súc, gia cầm; máy dọn vệ sinh và xử lý chất thải trong trại chăn nuôi; máy băm, trộn, đóng gói thức ăn thô xanh…
Đối với lĩnh vực thủy sản, danh mục máy móc, thiết bị hưởng ưu đãi thuế 5% gồm máy quạt nước, máy sục khí (dạng bơm khí); máy sục khí kiểu khuyếch tán cho ao nuôi thủy sản; máy cho thủy sản ăn tự động; máy sản xuất thức ăn thuỷ sản; máy phân loại thủy sản tại trang trại; máy và phụ kiện làm mát gia súc, gia cầm dùng trong trang trại chăn nuôi./.
