Nhận hoa hồng affiliate, phải nộp thuế thế nào?
Cục Thuế vừa ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 6/10/2026, hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân sáng tạo nội dung số và làm tiếp thị liên kết.
Theo đó, hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate) trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất thu nhập cá nhân (TNCN) 5%, thuộc nhóm cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và quảng cáo số.
Hướng dẫn được đưa ra sau khi cơ quan thuế nhận được văn bản của Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số, Bộ Công Thương và Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam về việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế đối với thu nhập từ affiliate.
Phân biệt tiền lương và thu nhập kinh doanh
Điểm đầu tiên người làm affiliate cần xác định là khoản tiền nhận được thuộc loại thu nhập nào.
Nếu cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với bên chi trả theo pháp luật lao động, khoản tiền này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo quy định.
Trong khi đó, cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm hoặc làm tiếp thị liên kết, nhận thu nhập từ nền tảng hay nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, được xác định có thu nhập từ kinh doanh.
Nhóm này thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
Như vậy, cùng là quảng bá sản phẩm hoặc tạo nội dung bán hàng, nghĩa vụ thuế có thể khác nhau tùy quan hệ với bên trả tiền. Người nhận lương theo hợp đồng lao động và người cung cấp dịch vụ affiliate độc lập cần đối chiếu hai cách xử lý tương ứng.
Không phải mọi khoản hoa hồng đều chịu thuế 5%
Mức 5% là thuế suất TNCN được hướng dẫn cho hoạt động này, không phải tổng nghĩa vụ thuế của người làm affiliate.
Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế TNCN và thuế giá trị gia tăng. Do đó, việc phát sinh hoa hồng affiliate chưa đồng nghĩa cá nhân phải nộp thuế 5%; cần đối chiếu doanh thu năm và phương pháp tính thuế áp dụng.
Về trách nhiệm của nền tảng, công văn nêu rõ: nếu TikTok Shop có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán, nền tảng phải khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân trên nền tảng.
Tuy nhiên, việc nền tảng khấu trừ theo giao dịch không làm thay đổi phương pháp tính thuế phải áp dụng khi xác định nghĩa vụ cả năm. Người làm affiliate cần theo dõi doanh thu và số thuế đã được nộp thay để đối chiếu nghĩa vụ của mình.
Ngoài ra, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn. Khi cung cấp dịch vụ affiliate cho doanh nghiệp, hóa đơn là chứng từ để bên thuê hoàn thiện hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp./.
