Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) 2025 sẽ chính thức có hiệu lực ngày 1/7/2026, thu gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Bên cạnh đó, điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh, áp dụng từ ngày 1/1/2026, kéo theo những thay đổi theo hướng có lợi hơn cho cá nhân chịu thuế.
Cụ thể, Luật Thuế TNCN 2025 quy định biểu thuế lũy tiến 5 bậc, nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế so với biểu thuế 7 bậc trước đó. Các mức thuế suất lần lượt là 5%, 10%, 20%, 30% và 35%.
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm(triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng(triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
| 2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
| 3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
| 4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
| 5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Ngoài ra, Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh mới như sau:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 xác định mức thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất. Cụ thể:
Công thức tính thuế:
| Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất |
Thu nhập tính thuế:
| Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ |
Trong đó:
| Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công - Các khoản thu nhập được miễn thuế |
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng;
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng/người;
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định.
Thuế suất được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế thực tế nhận được tiền lương, tiền công.
Ví dụ:
Mức thuế áp dụng cho cá nhân nộp thuế có tổng thu nhập 30 triệu đồng/tháng, bảo hiểm bắt buộc 3 triệu đồng và không có người phụ thuộc được tính như sau:
| Thu nhập chịu thuế = 30 triệu đồng - 15,5 triệu đồng = 14,5 triệu đồng |
| Thu nhập tính thuế = 14,5 triệu đồng - 3 triệu đồng = 11,5 triệu đồng |
| Cách tính thuế TNCN: |
| ● 10 triệu đồng đầu tiên áp dụng mức thuế = 10 triệu đồng x 5% = 500.000 đồng |
| ● 1,5 triệu đồng còn lại áp dụng mức thuế = 1,5 triệu đồng x 10% = 150.000 đồng |
| → Như vậy, tổng mức thuế TNCN phải nộp là 500.000 đồng + 150.000 đồng = 650.000 đồng/tháng. |
Đối với cá nhân không cư trú, Luật Thuế TNCN được tính theo thuế suất cố định 20%, không áp dụng giảm trừ gia cảnh.
Công thức tính thuế:
| Thuế TNCN = Tổng tiền lương, tiền công x 20% |
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam không phân biệt nơi trả thu nhập.
Mức thu nhập này đã trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học; các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN; phụ cấp, trợ cấp…/.
